Prywatne zbycie licencji na oprogramowanie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako przychód z praw majÄ…tkowych (jak z praw autorskich). Zbywcy przysÅ‚ugujÄ… koszty uzyskania przychodu:

• bÄ™dÄ…cemu twórcÄ… 50% przychodu - chyba że wykaże wyższe koszty, które może uwzglÄ™dnić w peÅ‚nej wysokoÅ›ci;
• nie bÄ™dÄ…cemu twórcÄ… dzieÅ‚a, którego dotyczy licencja, koszty uzyskania przychodu w wysokoÅ›ci faktycznie poniesionej, w tym koszty nabycia licencji, koszty sprzedaży, np. prowizja aukcji internetowej).

Jeżeli zbycie następuje na rzecz:

• osoby fizycznej prowadzÄ…cej dziaÅ‚alność gospodarczÄ…;
• osoby prawnej;
• jednostki organizacyjnej nie posiadajÄ…cej osobowoÅ›ci prawnej,

wówczas nabywca potrÄ…ca z wypÅ‚aconej zbywcy kwoty zaliczkÄ™ na podatek dochodowy (18%), odprowadza jÄ… do 20-ego nastÄ™pnego miesiÄ…ca do urzÄ™du skarbowego, a do koÅ„ca lutego nastÄ™pnego roku przesyÅ‚a informacjÄ™ PIT-8B do zbywcy oraz do wÅ‚aÅ›ciwego dla niego urzÄ™du skarbowego. W przypadku mniejszych kwot do 200zÅ‚ miesiÄ™cznie pobierana jest kwota 18% od przychodu, ryczaÅ‚tem, i nie wykazuje siÄ™ jej w PIT rocznym.

Jeżeli nabywcÄ… jest osoba fizyczna nie prowadzÄ…ca dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, wówczas zbywca samodzielnie rozlicza podatek dochodowy - doliczajÄ…c uzyskany przychód i koszty jego uzyskania do rocznego zeznania podatkowego (PIT-36), przychody z praw majÄ…tkowych). W terminie zÅ‚ożenia tego zeznania jest również zobowiÄ…zany do rozliczenia podatku dochodowego. BÄ™dzie to z reguÅ‚y dopÅ‚ata, chyba że sprzedajÄ…cy korzysta z ulg podatkowych.

Udzielenie licencji przez twórcÄ™ podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Od 1 czerwca 2005r. w zasadzie nie podlega jednak opodatkowaniu VAT udzielenie przez twórcÄ™ licencji w przypadku zbycia praw do utworu stworzonego na zamówienie. Powyższe dotyczy również zbycia caÅ‚oÅ›ci praw autorskich do utworu.

Zbycie praw z licencji stanowiÄ…cej przedmiot użytku osobistego nie podlega podatkowi VAT. Natomiast zbycie praw z licencji zakupionej w celu udzielania sublicencji zawsze podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, nie korzysta ze zwolnienia wÅ‚aÅ›ciwego dla towarów używanych. Podatnik może jednak skorzystać ze zwolnienia podmiotowego (do 100'000 zÅ‚ w 2010 r.), ma jednak obowiÄ…zek prowadzenia ewidencji sprzedaży VAT. Twórcy - autorzy e-booków czy programów korzystajÄ… ze stawki 7%, pozostaÅ‚e osoby - ze stawki 22%. W niektórych przypadkach można stosować zwolnienie z VAT, część podatników stosuje zaÅ› VAT 0%.

stawka VAT na e-Bookiartyści i hobbyści

Udzielenie licencji a zbycie praw z licencji

Przedmiotem obrotu w przypadku: oprogramowania, gier, e-booków, szablonów stron www, banerów, plików w różnych formatach (*.doc worda, *.xls excela) sÄ… prawa autorskie. Zbywca takiego prawa:

• może być uprawniony do udzielenia licencji lub dalszej licencji (np. twórca czy też osoba, która nabyÅ‚a caÅ‚ość praw albo też licencjÄ™ z prawem do udzielania sublicencji) - wówczas zawiera umowÄ™ licencji lub zbycia praw autorskich;
• może nie posiadać takich uprawnieÅ„ (np. osoba, która nabyÅ‚a jakÄ…Å› grÄ™ czy program - Windows, Office itd. w sklepie) - wówczas zawiera umowÄ™ zbycia praw wynikajÄ…cych z udzielonej mu licencji.

W pierwszej sytuacji nie wystąpi PCC, natomiast w drugiej sytuacji wystąpi obowiązek zapłaty PCC 1% bez względu na uzyskaną cenę. Jednak od 1 stycznia 2007r. podatek PCC płaci wyłacznie kupujący.

przeczytaj interpretację Urzędu Skarbowego

Sprzedaż e-booków a PIT

W zakresie podatku dochodowego wystÄ™puje kilka zasad, jeżeli chodzi o opodatkowanie sprzedaży e-booków:

• gdy twórca albo osoba nie bÄ™dÄ…ca twórcÄ… sprzedaje wÅ‚asnego e-booka, szczególnie bez noÅ›nika, udzielajÄ…c licencji na korzystanie z utworu, wówczas może przychody realizować jako przychody z praw majÄ…tkowych (praw autorskich) albo z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej (gdy dziaÅ‚alność jest staÅ‚a, ciÄ…gÅ‚a, zorganizowana i w celu osiÄ…gniÄ™cia zysku);
• gdy twórca sprzedaje egzemplarze utworów (e-booki na noÅ›niku), to taka sprzedaż bÄ™dzie albo dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… publicystycznÄ…, literackÄ…, artystycznÄ…, naukowÄ… (dziaÅ‚alność wykonywana osobiÅ›cie), albo też dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ… (gdy bÄ™dzie ciÄ…gÅ‚a, zorganizowana, w celu osiÄ…gniÄ™cia zysku), albo też bÄ™dzie generować przychody z pozostaÅ‚ych źródeÅ‚ (gdy jest to dziaÅ‚alność inna niż publicystyczna, literacka, artystyczna i naukowa, a jednoczeÅ›nie nie jest dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ… - bo nie ciÄ…gÅ‚a, niezorganizowana albo nie w celu osiÄ…gniÄ™cia zysku);
• gdy osoba nie bÄ™dÄ…ca twórcÄ… sprzedaje egzemplarze utworów (a licencja udzielana jest przez twórcÄ™ po uruchomieniu ebooka albo poprzez zdarcie opakowania - licencja shrink-wrap), wówczas mamy do czynienia z pozarolniczÄ… dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ… albo ze zbyciem ruchomoÅ›ci nieopodatkowanych po 6 peÅ‚nych miesiÄ…cach od nabycia (ale warunek: sprzedaż nie może mieć charakteru ciÄ…gÅ‚ego, zorganizowanego i w celu osiÄ…gniÄ™cia dochodu).

e-Booki a VAT