Organizacja pożytku publicznego a darowizny

Darowizny odliczane od podatku od podatników:

• podatku dochodowego od osób fizycznych PIT;
• podatku dochodowego od osób prawnych CIT,

mogą otrzymać działające w sferze pożytku publicznego:

• organizacje pozarzÄ…dowe czyli niebÄ™dÄ…ce jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, i niedziaÅ‚ajÄ…ce w celu osiÄ…gniÄ™cia zysku, osoby prawne lub jednostki nieposiadajÄ…ce osobowoÅ›ci prawnej utworzone na podstawie przepisów ustaw (np. fundacja, stowarzyszenie),
• osoby prawne i jednostki organizacyjne dziaÅ‚ajÄ…ce na podstawie przepisów o stosunku PaÅ„stwa do KoÅ›cioÅ‚a Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku PaÅ„stwa do innych koÅ›cioÅ‚ów i zwiÄ…zków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolnoÅ›ci sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmujÄ… prowadzenie dziaÅ‚alnoÅ›ci pożytku publicznego;
• stowarzyszenia jednostek samorzÄ…du terytorialnego.

Oczywistym warunkiem otrzymania takiej darowizny, odliczanej od podatku, jest posiadanie rachunku bankowego, gdyż tylko darowizny dokonane na konto organizacji podlegają odliczeniu od dochodu (podstawy opodatkowania).

Organizacja wykazuje otrzymane darowizny w swoich sprawozdaniach, jednak nie informuje urzÄ™dów skarbowych o ich otrzymaniu odrÄ™bnie - dla celów odliczeÅ„, np. w PITach rocznych.

Darowizna jako umowa

Darowizna jest umowÄ… i jako taka wymaga zgody obu stron, czyli darczyÅ„cy i obdarowanego. Niektóre darowizny mogÄ… być kÅ‚opotliwe - np. darowizny starych zdezelowanych pojazdów albo darowizny obÅ‚ożone niewygodnymi warunkami - toteż ważne jest, że dla skutecznoÅ›ci darowizny nie wystarczy chęć darczyÅ„cy.

OÅ›wiadczenie darczyÅ„cy powinno być zÅ‚ożone w formie aktu notarialnego. Jednakże umowa darowizny zawarta bez zachowania tej formy staje siÄ™ ważna, jeżeli przyrzeczone Å›wiadczenie zostaÅ‚o speÅ‚nione. W ten sposób wpÅ‚aty dokonane na konto organizacji bez żadnej umowy czy kontaktu z tÄ… organizacjÄ… mogÄ… być skutecznÄ… darowiznÄ…, gdyż Å›wiadczenie zostaÅ‚o speÅ‚nione - pieniÄ…dze wpÅ‚ynęły na konto, a organizacja nie odrzuciÅ‚a darowizny, lecz jÄ… zatrzymaÅ‚a.

Jeżeli w opisie polecenia przelewu czy wpÅ‚aty na konto znajdujÄ… siÄ™ warunki darowizny, a organizacja przyjmuje darowiznÄ™, to jest zobowiÄ…zana do speÅ‚nienia warunków. W razie ich niespeÅ‚nienia darowizna podlega zwrotowi.

Warto tu jednak przypomnieć, że niektóre przedmioty darowizny wymagajÄ… formy szczególnej, np. darowizna nieruchomoÅ›ci.

DarczyÅ„ca obowiÄ…zany jest do naprawienia szkody wynikÅ‚ej z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiÄ…zania, jeżeli szkoda zostaÅ‚a wyrzÄ…dzona umyÅ›lnie lub wskutek rażącego niedbalstwa. Jeżeli darczyÅ„ca opóźnia siÄ™ ze speÅ‚nieniem Å›wiadczenia pieniężnego, obdarowany może żądać odsetek za opóźnienie dopiero od dnia wytoczenia powództwa. Jeżeli rzecz darowana ma wady, darczyÅ„ca obowiÄ…zany jest do naprawienia szkody, którÄ… wyrzÄ…dziÅ‚ obdarowanemu przez to, że wiedzÄ…c o wadach nie zawiadomiÅ‚ go o nich w czasie wÅ‚aÅ›ciwym. Przepisu tego nie stosuje siÄ™, gdy obdarowany mógÅ‚ z Å‚atwoÅ›ciÄ… wadÄ™ zauważyć. W wiÄ™kszoÅ›ci przypadku te postanowienia Kodeksu cywilnego nie bÄ™dÄ… stosowane - organizacje sÄ… z reguÅ‚y wdziÄ™czne za każdy przejaw hojnoÅ›ci darczyÅ„cy.

Jeżeli po wykonaniu darowizny darczyÅ„ca popadnie w niedostatek, obdarowany ma obowiÄ…zek, w granicach istniejÄ…cego jeszcze wzbogacenia, dostarczać darczyÅ„cy Å›rodków, których mu brak do utrzymania odpowiadajÄ…cego jego usprawiedliwionym potrzebom. Obdarowany może jednak zwolnić siÄ™ od tego obowiÄ…zku zwracajÄ…c darczyÅ„cy wartość wzbogacenia. W przypadku zwrotu darowizny należy wypeÅ‚nić stosownÄ… informacjÄ™ podatkowÄ…. W przypadku dostarczenia Å›rodków do życia nie wystÄ™puje zwrot darowizny, informacji o zwrocie zatem nie skÅ‚ada siÄ™.

Dostaliśmy darowiznę - obowiązki podatkowe - CIT-D

Bezpłatne	SMS	Opis deklaracji
CIT-D (3)		Informacja podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych/ przekazanych darowiznach

WiÄ™cej deklaracji CIT znaleźć można tutaj. 

Podatnicy otrzymujący darowizny odliczaną od podstawy opodatkowania PIT / CIT, a także darowizny odliczane na podstawie odrębnych ustaw (np. na cele charytatywno-opiekuńcze), są obowiązani:

• w zeznaniu rocznym CIT - konkretnie w zaÅ‚Ä…czniku CIT-D - wyodrÄ™bnić z przychodów kwotÄ™ ogóÅ‚em otrzymanych darowizn ze wskazaniem celu jej przeznaczenia zgodnie ze sferÄ… dziaÅ‚alnoÅ›ci pożytku publicznego, wraz z wyszczególnieniem darowizn pochodzÄ…cych od osób prawnych z podaniem nazwy i adresu darczyÅ„cy, jeżeli:
  • jednorazowa kwota darowizny przekracza 15.000 zÅ‚ lub
  • jeżeli suma wszystkich darowizn otrzymanych w danym roku podatkowym od jednego darczyÅ„cy przekracza 35.000 zÅ‚
• w terminie skÅ‚adania zeznania rocznego CIT, udostÄ™pnić do publicznej wiadomoÅ›ci, poprzez publikacje w Internecie, Å›rodkach masowego przekazu lub wyÅ‚ożenie dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostÄ™pnych, informacje, o których mowa wyżej, i w formie pisemnej zawiadomić o tym wÅ‚aÅ›ciwego naczelnika urzÄ™du skarbowego; trzeba zatem wysÅ‚ać pismo do wÅ‚asnego urzÄ™du skarbowego, podajÄ…c, w jaki sposób wykonane obowiÄ…zek ("Informujemy, że obowiÄ…zek okreÅ›lony w art.18 ust.1e pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wykonaliÅ›my, podajÄ…c informacje na naszej stronie internetowej www xyz pl / poprzez ogÅ‚oszenie w Tygodniku XYZ z dnia 00.00.0000 r. / poprzez wyÅ‚ożenie informacji w siedzibie organizacji w formie pisemnej"); z obowiÄ…zku tego zwolnione sÄ… podmioty, których dochód za dany rok podatkowy nie przekracza kwoty 20.000 zÅ‚.

Jeżeli obdarowana organizacja nie skÅ‚ada zeznania rocznego CIT, wówczas przekazuje do swojego urzÄ™du skarbowego informacje o kwocie ogóÅ‚em otrzymanych darowizn ze wskazaniem celu jej przeznaczenia zgodnie ze sferÄ… dziaÅ‚alnoÅ›ci pożytku publicznego, wraz z wyszczególnieniem darowizn pochodzÄ…cych od osób prawnych z podaniem nazwy i adresu darczyÅ„cy, jeżeli:

• jednorazowa kwota darowizny przekracza 15.000 zÅ‚ lub
• jeżeli suma wszystkich darowizn otrzymanych w danym roku podatkowym od jednego darczyÅ„cy przekracza 35.000 zÅ‚

- w terminie, w jakim skÅ‚adaÅ‚aby CIT roczny, gdyby byÅ‚a do tego zobowiÄ…zana, ww. informacje. W tym samym terminie ma obowiÄ…zek udostÄ™pnić do publicznej wiadomoÅ›ci, poprzez publikacje w Internecie, Å›rodkach masowego przekazu lub wyÅ‚ożenie dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostÄ™pnych, informacje, o których mowa wyżej, i w formie pisemnej zawiadomić o tym wÅ‚aÅ›ciwego naczelnika urzÄ™du skarbowego; trzeba zatem wysÅ‚ać pismo do wÅ‚asnego urzÄ™du skarbowego, podajÄ…c, w jaki sposób wykonane obowiÄ…zek ("Informujemy, że obowiÄ…zek okreÅ›lony w art.18 ust.1e pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wykonaliÅ›my, podajÄ…c informacje na naszej stronie internetowej www xyz pl / poprzez ogÅ‚oszenie w Tygodniku XYZ z dnia 00.00.0000 r. / poprzez wyÅ‚ożenie informacji w siedzibie organizacji w formie pisemnej"); z obowiÄ…zku tego zwolnione sÄ… podmioty, których dochód za dany rok podatkowy nie przekracza kwoty 20.000 zÅ‚.

W stosunku do koÅ›cielnych osób prawnych, które otrzymujÄ… takie darowizny, ww. zasady stosuje siÄ™ również (odpowiednio).